Le paysage des voitures de société au Luxembourg est en pleine mutation, influencé par des changements fiscaux et réglementaires visant à encourager une mobilité durable en adoptant des véhicules plus écologiques. Les véhicules de société entraînent également des répercussions économiques significatives pour l’économie locale, que ce soit en termes d’emplois, de chiffres d’affaires ou de fidélisation des collaborateurs au Luxembourg.
Le gouvernement luxembourgeois a révisé le calcul de l’avantage en nature (ATN). Depuis le 1er janvier 2025, les véhicules à moteur thermique ou hybride sont soumis à un taux unique de 2 % pour l’avantage en nature. En revanche, les voitures 100 % électriques continuent de bénéficier jusque fin 2026 de taux plus favorables, fixés à 0,5 % et 0,6 % selon leur consommation énergétique.
La prime écologique (Klimabonus Mobilitéit) a été prolongée mais revue le 1er octobre 2024 afin d’encourager l’acquisition de véhicules électriques. Le montant de la prime pour véhicules électriques neufs s’élève désormais à :
L’arrêt QM de la Cour de Justice de l’Union européenne du 20 janvier 2021 impose que la mise à disposition d’une voiture de société à un salarié soit soumise à la TVA dans son pays de résidence si trois conditions sont remplies :
L’employeur doit alors appliquer la TVA étrangère et la reverser aux autorités fiscales concernées.
Que l’utilisation privée d’un véhicule de fonction implique le paiement d’une TVA n’est pas nouveau, mais ce sont désormais les taux de TVA et les règles du pays de résidence qui s’appliquent, exigeant parfois un accompagnement adapté. En outre, des précisions ont été apportées en 2023 par l’AEDT (Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA) sur la contrepartie et il y a également la question de la rétroactivité qui est différente suivant le pays de résidence. La voiture de société reste dans tous les cas toujours avantageuse, même avec l’application de l’arrêt QM.
Au Luxembourg, la voiture de société joue un rôle central dans la mobilité des entreprises, de leurs employés et notamment des frontaliers. Elle représente un avantage en nature attractif, facilitant la mobilité tout en optimisant la fiscalité et les coûts des employeurs.
La voiture de société représente un poids économique important pour le Luxembourg et constitue toujours un atout majeur pour attirer et fidéliser les talents au Luxembourg, dans un contexte économique qui doit rester compétitif. Elle représente 54 % des nouvelles immatriculations de voitures particulières, ce qui contribue à un parc automobile récent, moderne, sécurisé et durable.
Enfin, rappelons que le leasing opérationnel offre de réels avantages (la facilité, la compétitivité, l’absence totale de risque, l’intégration complète de services pour un budget fixe, la capacité d’emprunt préservée, l’intégration et le préfinancement des primes, et les avantages fiscaux) rendant une conversion du budget véhicule en salaire totalement désavantageuse.
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